Понятие зарезервированной суммы в счет исполнения обязанностей по уплате конкретного налога

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений
в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

По сути, названным законом введена новая единая система учета налоговых обязательств налогоплательщиков и осуществляемых ими платежей.

С введением института Единого налогового счета вводится такое понятие как зарезервированная сумма.

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах. Это необходимо для зарезервирования суммы оплаты в счет предстоящих начислений.

Зарезервированная сумма — это сумма денежных средств, зачтенных в предстоящей обязанности.

Чтобы эта переплата не была учтена как ЕНП и не использовалась для погашения других налогов в 2023 году, будут сформированы искусственные начисления по каждому авансу из представленного уведомления. Размер начисления равен сумме платежа.

Аналогичная работа была проведена в отношении авансовых платежей, произведенных в 2022 году, по налогам, срок представления отчетности по которым по состоянию на 01.01.2023 не наступил.

После подачи декларации или расчета эти начисления будут заменены на фактические — из представленной отчетности. Если декларация не представлена в срок, такие суммы будут ожидать представления декларации в течение 10 рабочих дней. Потом они перейдут в общее сальдо ЕНС.

Для переплаты регионального налога на прибыль и страховых взносов с отсрочкой по Постановлению № 776 искусственные начисления не формируются. Авансы отражаются в карточке налога из представленной отчетности. В ЕНС они не переносятся и в сальдо не учитываются. Это и есть зарезервированная сумма.

Зарезервировать сумму в счет уплаты конкретного налога можно и самостоятельно. Например, если Вы планируете подать уточненную декларацию или расчет по налогу или знаете, что будет доплата налога по выездной проверке. Для этого нужно подать заявление о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности.

Подать заявление можно по форме КПД 1150057:

- в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;

- в Личном кабинете налогоплательщика.

Заявление можно направить подписав электронной подписью налогоплательщика (усиленной квалифицированной или неквалифицированной).

Налоговый орган осуществит зачет не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от Вас заявления.